Navigeren door Nederlandse fiscale en financiële regelgeving op NFT’s

Het fiscale en financiële regelgevende landschap van vervangbare tokens evolueert snel met de impact van MiCAR aan de horizon.

De opkomst van cryptocurrencies (fungible tokens) en non-fungible tokens (NFT’s) heeft een nieuw tijdperk van digitale activa ingeluid, met unieke uitdagingen voor wetgevers en autoriteiten over de hele wereld, ook in Nederland. De scène zal verder evolueren zodra de EU-markten van kracht worden op het gebied van crypto-activaregulering.

Nederlandse fiscale ontwikkelingen op hoog niveau

Richtsnoeren voor NFT’s worden voornamelijk geïnitieerd op EU-niveau, namelijk DAC8 en het recente EU VAT Committee Working Paper on NFT’s.

DAC8 richt zich op informatie-uitwisseling: Crypto-uitwisselingen en sommige andere online platforms moeten gedetailleerde gebruikersinformatie delen met de belastingautoriteiten om ervoor te zorgen dat de belastinghandhaving wordt versterkt.

Het EU-werkdocument over de gevolgen van belasting over de toegevoegde waarde (btw) van NFT’s is bedoeld om belastingbetalers, belastingautoriteiten en marktdeelnemers te helpen bij het begrijpen van de btw-overwegingen in verband met NFT’s, waarbij de evoluerende aard van deze markt en het potentieel voor toekomstige updates worden erkend. Voor btw-regelgeving.

Er is geen definitie van NFT’s in de belastingregels

Er is geen definitie van “NFT” in de EU-wetgeving of de Nederlandse nationale wetgeving.

In het recente werkdocument van de EU over NFT’s wordt de noodzaak erkend om de btw-behandeling van NFT’s te bepalen op basis van specifieke kenmerken en omvang van de transacties. Het beschrijft een NFT als een digitale eenheid (gewoonlijk een token genoemd) in “.Een gedistribueerd grootboek“, bestaat uit een identificatiecode en metadata. De identificatiecode wordt gebruikt om de token te identificeren en de metadata vertegenwoordigen waar de NFT voor staat: het asset. Dit asset kan bijvoorbeeld een digitaal portretschilderij of een ticket bevatten. Lichaam Concert afhankelijk van NFT.

Algemene Nederlandse belastingregels en NFT’s

Het bepalen van de juiste fiscale behandeling van NFT’s kan een uitdaging zijn vanwege het ontbreken van duidelijke richtlijnen, hoewel algemene Nederlandse belastingregels in sommige gevallen duidelijkheid bieden.

De Nederlandse fiscale gevolgen, inclusief complicaties en onzekerheid met betrekking tot bepaalde vormen van gebruik van NFT’s, omvatten:

Loonbelasting

Een NFT ontvangen door een werknemer (in verband met dienstbetrekking) wordt in de regel behandeld als loon waarop de reguliere Nederlandse loonheffing is ingehouden.

Dienovereenkomstig moet de Nederlandse werkgever de toepasselijke Nederlandse bronbelasting inhouden over de waarde van de NFT en de belasting in EUR afdragen aan de Nederlandse Belastingdienst. In dit opzicht kan het moeilijk zijn om de waarde van een NFT in EUR te bepalen (in tegenstelling tot een cryptovaluta zoals Bitcoin (BTC)) en kunnen er implicaties voor de waardering optreden.

Schenkingsbelasting

Donaties in de vorm van NFT’s worden niet beschouwd als iets anders dan reguliere donaties in geld of in natura. Er kunnen zich ook implicaties voor de waardering voordoen met betrekking tot schenkingen in NFT’s (die op het moment van schenking tegen reële marktwaarde moeten worden gewaardeerd).

Persoonlijke inkomensbelasting

De fiscale behandeling van een NFT hangt af van het feit of het individu een passieve belegger is of zakelijke activiteiten met de NFT’s uitvoert.

Een Nederlandse passieve belegger die NFT’s aanhoudt, wordt over het algemeen niet belast op inkomsten en vermogenswinsten die op NFT’s worden ontvangen. In plaats daarvan wordt deze Nederlandse persoon belast tegen een vast tarief van 32% (2023) op inkomen gelijk aan 6,17% (2023) van de waarde van de NFT’s aan het begin van het kalenderjaar.

Een Nederlander die zakelijke activiteiten verricht met betrekking tot NFT’s mag worden belast op inkomsten en winsten uit de NFT tegen progressieve belastingtarieven tot 49,50%. In de praktijk moet met inachtneming van alle relevante feiten en omstandigheden worden vastgesteld of het tot stand brengen, houden en/of verkopen van NFT’s verder gaat dan de normale vermogensbeheeractiviteiten, maar leidt tot het uitoefenen van bedrijfsactiviteiten.

Vennootschapsbelasting

De fiscale gevolgen voor de belastingplichtige vennootschappen zijn vrij eenvoudig: eventuele inkomsten uit NFT’s moeten in principe worden opgenomen in de belastbare inkomsten en bedrijfskosten die verband houden met het creëren of verkopen van NFT’s moeten in principe worden afgetrokken of geactiveerd.

Overdrachtsbelasting onroerend goed

Wordt de verkrijger van een NFT die 100% economisch eigendom van Nederlands onroerend goed vertegenwoordigt, onderworpen aan de Nederlandse Overdrachtsbelasting (RETT)? We verwachten dat de bestaande Nederlandse RETT-wetten over het algemeen overdrachten van economische rechten belasten, afhankelijk van het instrument waarop de overdracht van economische rechten plaatsvindt.

Duidelijke richtlijnen van de Belastingdienst zouden zekerheid bieden en zouden ook het gebruik van RETT-vrijstellingen kunnen adresseren.

VAT

Wat is het standpunt van de Nederlandse Belastingdienst over de btw-gevolgen van transacties gekoppeld aan NFT? Mogen we van de Nederlandse Belastingdienst verwachten dat zij de visie uit het EU-werkdocument over NFT’s volgt? Op basis van dat document kan elke aan een NFT gekoppelde transactie onderworpen zijn aan een verschillende btw-behandeling naargelang (i) het een levering van diensten of goederen betreft, (ii) of het onder bezwarende titel wordt aangeboden en (iii) de levering. Het wordt geëxploiteerd door een belastingplichtige.

Ter vergelijking: het is interessant om te zien hoe Spanje, België en Noorwegen aankijken tegen de btw-behandeling van NFT’s.

In een Spaans bindend vonnis wordt de verkoop van een NFT die gebruiksrechten verschaft voor het gebruik van door Photoshop bewerkte afbeeldingen geclassificeerd als een langs elektronische weg geleverde dienst en dus onderworpen aan btw tegen het algemene tarief van 21%. In België heeft de minister van Financiën officieel gemandateerd dat transacties met NFT’s onderworpen zijn aan 21% btw als ze in België plaatsvinden, en dat NFT’s niet als betaalmiddel worden beschouwd, maar als digitale verzamelobjecten of digitale kunstvoorwerpen. De Noorse belastingdienst beschouwt de distributie van een NFT als een belastbare dienst die elektronisch wordt verleend. Zij verduidelijken dat de verkoop van digitale kunst in de vorm van NFT niet in aanmerking komt voor de btw-vrijstelling die geldt voor materiële kunst. De valuta van een NFT is niet onderworpen aan btw.

Working Paper on NFT’s Naar onze mening geeft de heersende consensus over het classificeren van NFT’s als elektronische diensten mogelijk niet de volledige complexiteit van de situatie weer en dringt het aan op voorzichtigheid bij het nemen van overhaaste beslissingen.

Zonder een precieze classificatie van NFT’s wordt het aan belastingplichtigen overgelaten om de bestaande Nederlandse belastingwetten te interpreteren, die de unieke kenmerken van NFT’s onvoldoende dekken. Duidelijke guidance hierover van de Nederlandse Belastingdienst over NFT’s zou nuttig zijn. De Nederlandse belastingwetgeving kan complex en aan verandering onderhevig zijn. Daarom wordt belastingplichtigen geadviseerd om met een belastingadvocaat te overleggen hoe de Nederlandse belastingwetgeving van toepassing is op specifieke omstandigheden.

Financiële regelgevingswetten en NFT’s

Op EER-niveau is er momenteel beperkte wetgeving over crypto en NFT’s. Crypto en NFT’s worden meestal in eigen land afgehandeld en de vereisten verschillen per EER-rechtsgebied. Dit zal echter veranderen met de komende EU Markets in Crypto Assets Regulation (MiCAR), waar de meeste regels naar verwachting vanaf januari 2025 van toepassing zullen zijn. MiCAR heeft uniforme regels voor de hele EER en is rechtstreeks toepasselijk in alle EER-jurisdicties.

Huidig ​​terrein

Onder het huidige regelgevingskader in Nederland zijn NFT’s niet gereguleerd. NFT’s of NFT-gerelateerde diensten kunnen onder andere gereguleerde producten en/of diensten vallen:

• Gereguleerde producten: Afhankelijk van zijn kenmerken kan een NFT bijvoorbeeld (i) een effect (effect), (ii) een vastgoedbelegging (Investeringen betekenen) (iii) een afgeleide (derivaat), (iv) e-geld (Elektronische gel) of (v) een kunstwerk (Kunstvoorwerkwoord)
• Gereguleerde diensten: Een NFT-gerelateerde dienst kan onder bepaalde omstandigheden gereguleerd zijn, bijvoorbeeld als iemand een belang heeft in de geldstroom of uitwisseling die verband houdt met het kopen en verkopen van NFT’s of als hij/zij fondsen of NFT’s bezit die eigendom zijn van klanten.

NFT’s zijn er in veel verschillende vormen en hoewel NFT’s in Nederland niet gereguleerd zijn, is het niet ondenkbaar dat een NFT of NFT-gerelateerde dienst onder andere gereguleerde producten of diensten valt. Bedrijven die van plan zijn NFT’s uit te geven, NFT’s aan te bieden of diensten te verlenen zoals een NFT-platform of NFT-makelaardij, dienen te onderzoeken of de NFT’s of diensten al dan niet onder de Nederlandse financiële toezichtwetgeving vallen en, zo ja, welke financiële toezichtvereisten van toepassing zijn.

Verwachte impact van MiCAR

In wezen zal MiCAR aanbieders van crypto-activa en aanbieders van crypto-activadiensten die diensten aanbieden in de EER reguleren.

“Crypto-activa” sluit in grote lijnen en in principe crypto-activa uit en omvat NFT’s”Uniek en niet vervangbaar met andere crypto-activa“.

Om een ​​NFT onder deze uitzondering te laten vallen, geldt niet alleen de NFT, maar ook de activa of rechten”Uniek en schimmelvrij“. Fractionele delen van een uniek en niet-fungibel crypto-activum vallen niet onder de uitzondering en vallen daarom in principe binnen de reikwijdte van MiCAR. Om te bepalen of een NFT uniek en niet-fungibel is, zijn de feitelijke kenmerken en kenmerken ervan doorslaggevend voor de NFT, niet de classificatie van de uitgevende instelling als een NFT.

Hoe MiCAR zal interageren met andere bestaande wettelijke kaders is nog niet volledig bekend. Voor sommige bestaande structuren definieert MiCAR de relatie. Bijvoorbeeld: crypto-activa die kwalificeren als financiële instrumenten zijn uitgesloten van MiCAR en blijven vallen onder bestaande kaders zoals het EU Markets in Financial Instruments Mechanism-regime (MiFID II). Of ze nu zijn vrijgesteld van MiCAR of niet, NFT of NFT-gerelateerde diensten moeten ook worden overwogen als ze binnen de reikwijdte van andere wettelijke kaders vallen.